Evasão tributária, a Base de Cálculo do ITBI e a Tipicidade no Direito Tributário Brasileiro

Autores

  • Jeferson Teodorovicz Universidade Católica de Brasília. Universidade Federal do Paraná. Centro Universitário Uninter-PR. Centro Universitário Unidombosco-PR. http://orcid.org/0000-0003-1018-6438

DOI:

https://doi.org/10.22456/0104-6594.94222

Palavras-chave:

ITBI, evasão tributária, base de cálculo, tipicidade tributária

Resumo

RESUMO

O presente estudo investiga a problemática da evasão tributária frente à determinação da base de cálculo do imposto sobre transmissão de bens imóveis (ITBI), de competência municipal e distrital no Brasil, a partir de revisão bibliográfica, legislativa e jurisprudencial. O método adotado no presente trabalho aproxima-se do dedutivo, sem, porém, afastar-se de pontuações indutivas – inclusive com considerações críticas ao objeto de investigação. Particularmente, o ponto central da pesquisa refere-se à análise de medidas de combate à evasão tributária adotadas pela administração tributária municipal no que tange à simulação frente ao ITBI na legislação tributária brasileira, especialmente considerando-se alternâncias legais – e infralegais - na consideração da base de cálculo do imposto. Concluiu-se que, embora as medidas legais e infralegais adotadas para combater as práticas evasivas fiscais colaborem, se respeitados certos limites, à racionalização e à eficiência da tributação, sobretudo para averiguar a efetiva manifestação de capacidade contributiva do contribuinte, de modo geral, por outro lado, tal esforço arrecadatório não deve relativizar o respeito aos princípios basilares do Direito Tributário Brasileiro, no qual o princípio da reserva da lei em matéria tributária ou princípio da tipicidade tributária se eleva no âmbito da determinação da base de cálculo do ITBI.

PALAVRAS-CHAVE

ITBI; evasão tributária; base de cálculo; tipicidade tributária.

 

ABSTRACT

The present study investigates the problem of tax evasion considering the determination of the calculation basis for the Transmission of Immovable Property Tax (Imposto de Transmissão de Bens Imóveis - ITBI), with municipal and district jurisdiction in Brazil, based on bibliographical, legislative and jurisprudential review. The adopted method in the present research is close to the deductive one, without, however, departing from inductive scores – including critical considerations to the object of this investigation. In particular, the focus of the research is the analysis of measures to combat tax evasion adopted by the municipal tax administration regarding the simulation of ITBI in the Brazilian tax legislation, especially examining the legal and non-legal changes in the consideration of the tax calculation basis. It was concluded that, although the legal and infralegal measures adopted to combat tax evasion collaborate, if certain limits are respected, to the rationalization and efficiency of taxation, especially to verify the effective manifestation of contributory capacity, generally, on the other hand, such a tax collection effort should not relativize respect for the basic principles of Brazilian Tax Law, in which the principle of law reservation in tax matters or principle of tax typicity is raised in the scope of determination of the calculation basis of ITBI.

KEYWORDS

ITBI; tax evasion; calculation basis; tax typicity.

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Biografia do Autor

Jeferson Teodorovicz, Universidade Católica de Brasília. Universidade Federal do Paraná. Centro Universitário Uninter-PR. Centro Universitário Unidombosco-PR.

Doutor em Direito Econômico e Financeiro pela Faculdade de Direito da Universidade de São Paulo. Mestre em Direito Econômico e Socioambiental pela Pontifícia Universidade Católica do Paraná. Especialista em Gestão Contábil e Tributária pela Universidade Federal do Paraná. Advogado e Pesquisador. Professor Permanente do Programa de Mestrado em Direito da Universidade Católica de Brasília. Professor Substituto da Faculdade de Direito da Universidade Federal do Paraná. Professor dos Cursos de Graduação em Direito dos Centros Universitários Uninter e Unidombosco, em Curitiba-Paraná.

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Publicado

2020-08-31

Como Citar

TEODOROVICZ, J. Evasão tributária, a Base de Cálculo do ITBI e a Tipicidade no Direito Tributário Brasileiro. Revista da Faculdade de Direito da UFRGS, Porto Alegre, n. 43, p. 165–199, 2020. DOI: 10.22456/0104-6594.94222. Disponível em: https://seer.ufrgs.br/index.php/revfacdir/article/view/94222. Acesso em: 28 mar. 2024.